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従業員の退職金の損金算入時期っていつ?の疑問を解決!

   

従業員の退職金の損金算入時期っていつ?の疑問を解決!

従業員の退職金って損金に算入できる?

できない?損金算入時期っていつなの?

会社にとっては大きな問題?

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そもそも退職金とは?

「退職金」とは、役員や従業員の過去の勤務の対価として、退職を理由に支払われるものを表す勘定科目です。

「退職金」には、退職時に一括して支払われる退職一時金と、退職後の一定期間にわたって支払われる退職年金があります。

役員に対する「退職金」は、損益計算書上、原則として臨時の費用と考えて特別損失に表示します。一方、従業員に対する「退職金」は通常、退職者の属する部門によって区分します。

製造部門に属する者は「労務費」として製造原価に、販売や管理部門に属する者は販売費及び一般管理費に表示します。

事業の縮小、廃止等によって会社都合による大量解雇が行われた場合の多額の「退職金」は、特別損失として表示します。

なお、税務上、従業員と役員の「退職金」が損金になる時期が異なります。

従業員の「退職金」は、退職日の属する事業年度の損金になります。一方、役員の「退職金」は、株主総会の決議等により具体的にその額が確定した日の属する事業年度の損金となります

引用元-鈴木宏昌税理士事務所

では、損金とは?

”損金”とは、簡単にいうと、
”費用”の一部です。
費用のうち、法人税を計算するときに、税制上、掛かる税金を減らせるものを、損金といいます。

一般に、利益を考えるとき、
利益(損益計算書でいう税引前当期純利益)=収益(売上など)ー費用(給料や交際費など)
で考えますよね。

しかし、法人税は、利益ではなく、所得に課税されるので、その所得は、
所得=益金ー損金
とされており、
法人税は、この所得に一定の割合を乗じたものです。

例えば、
所得×0.3(この率は場合により異なります)=支払う法人税の額
となります。

つまり、費用の一部分が損金という位置付けになります。

引用元-経営ハッカー

損金算入とは?

損益に算入される金額が大きくなると、
税金が減ります。
(厳密にいうと、損益に算入しなくてはいけないものを、算入しないと税金を不必要に支払うということになります。)

つまり、
収益ー費用
で求めた、利益(税引前当期純利益)が同じでも、

損金の大きさによって、
所得(法人税が掛かる金額)
が変わり、
法人税が変わり、
税金を引いた後の最終的な利益(税引後当期純利益)
が変わってくるのです。

ですから、損金に算入できるのか、できないのか
というのが、支払う税金について大きな問題になるのです。

引用元-経営ハッカー

従業員退職金の損金算入時期はいつ?(法人税法)

(1)退職の日

(2)実際に退職金が支給された日

(3)就業規則に支払日が記載されていればその日

 役員退職金については法人税法34条が適用され、具体的には法人税法基本
通達9-2-28で、株主総会の日か支払った日と規定されていますが、従
業員給与については、具体的な規定がありません。
ですから、基本に戻って通達でいえば2-2-12「債務確定の判定」に
よることとなります。

引用元-満飛のお仕事日記

退職金が未払いであっても損金として認められる?

退職金は、年度末に未払金に計上されたものであっても法人税上損金に認められると思います。

これは、法人税法22条に、当該事業年度の費用は債務の確定を要件として当該事業年度の損金とする旨の原則規定があるので、これを否定する例外規定が存在しない限り、損金として認められることになるからです。

退職金に関しては、基本通達9-2-35(退職給与の打切支給)や9-2-36(使用人が役員となった場合の退職給与)
など、損金算入に制限を設ける規定もありますが、いずれも在職中の従業員に対する支給の場合です。

引用元-OKWave

過大な役員退職金は損金算入できません

役員退職金についても、不相当に高額な部分の金額は損金算入が認められません。
では、役員退職金として、いくらまでが適正かという点が気になります。
しかし、税法はこの点について具体的な規定を設けていません。役員が業務に従事した期間、その退職の事情、同業他社で事業規模が類似する会社の役員退職金の支給状況等から判断するという抽象的な規定があるだけです。
ほとんどの会社では、役員退職金規定を定めています。
役員退職金規定においては、次の算式で役員報酬額を決定することとされているケースが多いようです。
 
役員退職金 = 退職時の報酬月額 × 勤続年数 × 功績倍率
 
上記算式中、退職時の報酬月額と勤続年数は明らかです。問題は、功績倍率をいくらにすればよいのかという点です。
功績倍率の設定についても、同規模の同業他社と比較して平均的な倍率を設定することが望ましいとされていますが、会社の利益を圧縮して、税負担の軽減を狙う会社の場合、この功績倍率を高く設定しようとするわけです。
多くの会社では、代表取締役の場合で3倍程度、平取締役の場合で2倍程度までの水準に設定されているようです。
 
役員退職金については、もうひとつ忘れてはならない注意点があります。
それは、支給した役員退職金を損金経理しなくてはならないという点です。
そのため、役員退職慰労引当金を計上している会社にあっては、役員退職慰労引当金を帳簿上いったん取り崩して、支給する役員退職金相当額について、損益計算書に、役員退職金といった費用を計上しておくことが必要です。
役員退職慰労引当金を取り崩すことなく、残高をそのまま支払いにあてる経理処理は、税務上認められません。

引用元-法人税がよ〜くわかるサイト

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